德國(guó)廢水納稅法
(1994年11月3日公布 1998年8月25日最新修改)
第一章一般規(guī)定
第1條 原則
依據(jù)水管理法第1條第1款，把廢水排入水域要繳稅(廢水納稅)。該稅由州進(jìn)行征收。
第2條 定義
依據(jù)本法的廢水是由家庭、商業(yè)、農(nóng)業(yè)或其他用途產(chǎn)生的、其特性發(fā)生變化的和在干熱天氣流在一起的水(臟水)，以及從建筑的和固定的面積流來(lái)或積聚起來(lái)的水(雨水)。從處理、儲(chǔ)存和堆放廢物的設(shè)備釋放和積聚起來(lái)的液體也視為臟水。
依據(jù)本法，排導(dǎo)是將廢水直接排入水域；排入地下也視為排入水域。農(nóng)業(yè)土地處理范圍內(nèi)的排入除外。
依據(jù)本法，廢水處理設(shè)備是一種為減少或清除廢水有害性服務(wù)的設(shè)備。
為完全或部分防止廢水形成服務(wù)的設(shè)備也視為廢水處理設(shè)備。
第3條評(píng)估基礎(chǔ)
廢水納稅視廢水的有害性而定。廢水納稅以氧化物、磷、氮、有機(jī)鹵化物、金屬汞、鎘、鉻、鎳、鉛、鋼和它的化合物以及廢水對(duì)魚(yú)的毒性為基礎(chǔ)。廢水納稅按有害單位計(jì)算。當(dāng)調(diào)查有害物濃度或年數(shù)量的有害單位數(shù)量沒(méi)有超過(guò)設(shè)備中釋放出來(lái)的界限值時(shí)，或稀釋因子不多于二個(gè)，評(píng)價(jià)有害性不包括雨水(第7條)和少量排放(第8條)。
在第9條第3款(河流污水凈化設(shè)備)的情況下，納稅視河流污水凈化 設(shè)備中水的有害單位的數(shù)量而定。
州可以規(guī)定廢水在再凈化池塘里進(jìn)行直接清理后，其有害性不計(jì)算在內(nèi)。
聯(lián)邦政府通過(guò)聯(lián)邦參議院同意后的法律條款授權(quán)規(guī)定，評(píng)估的有害性變化不大時(shí)，對(duì)測(cè)量設(shè)備有害性的規(guī)定要與當(dāng)時(shí)的科學(xué)技術(shù)水平相符合，目的是為了簡(jiǎn)化審理程序，或者是為了減少在確定有害性時(shí)所需要的人力和物力上的浪費(fèi)。
第二章 危害性的調(diào)查
第4條 在通知基礎(chǔ)上的調(diào)查
按照廢水排放的通知，在進(jìn)行有害物的有害單位數(shù)量調(diào)查時(shí)，計(jì)算不包括雨水(第7條)和少量排放(第8條)。通知必須限制有害物和有害物群在廢水中的濃度和對(duì)魚(yú)有毒的稀釋因子，還必須制定年污水量。如果通知包括對(duì)有害物和有害物群各個(gè)時(shí)期的監(jiān)測(cè)值，納稅按最長(zhǎng)的時(shí)間的監(jiān)測(cè)值計(jì)算。如果廢水中的有害物和有害物群沒(méi)有超過(guò)當(dāng)?shù)厮?guī)定的界限值，那么可以不考慮監(jiān)測(cè)值。
在第9條第3款(河流污水凈化設(shè)備)的情況時(shí)適用第l款。
如果證明從水域直接提取的水在使用前已經(jīng)有依據(jù)第3條第1款的毒性(預(yù)期后果)，根據(jù)納稅義務(wù)人的申請(qǐng)，要對(duì)第3條第1款所指的有害物和有害物群的預(yù)期后果進(jìn)行評(píng)估，要把估計(jì)的預(yù)期后果計(jì)算在內(nèi)。在評(píng)估中，有害物濃度要從許多年的中間開(kāi)始計(jì)算。州可以對(duì)水域或部分水域制定統(tǒng)一的有害物中間濃度標(biāo)準(zhǔn)。
在依據(jù)水法的水域監(jiān)測(cè)范圍內(nèi)，要通過(guò)國(guó)家的或國(guó)家認(rèn)可的部門檢查是否遵守通知。如果進(jìn)行的監(jiān)測(cè)是建立在納稅基礎(chǔ)上的監(jiān)測(cè)，在稅金確定期沒(méi)有遵守監(jiān)測(cè)值，那么要提高有害單位數(shù)量。提高以百分比計(jì)算，以超過(guò)最高測(cè)定的單個(gè)值計(jì)算。如果有一次沒(méi)有遵守監(jiān)測(cè)值，那么按50％提高計(jì)算。
如果多次沒(méi)有遵守監(jiān)測(cè)值，按100％計(jì)算。如果沒(méi)有遵守規(guī)定的廢水?dāng)?shù)量，那么，有害單位數(shù)量對(duì)所有依據(jù)第1款在通知中限定的監(jiān)測(cè)值也應(yīng)提高。如果也沒(méi)有遵守依據(jù)第1款的監(jiān)測(cè)值和規(guī)定，規(guī)定提高有害單位的數(shù)量按最高的百分比計(jì)算。
如果排放者向主管部門說(shuō)明，他在稅金評(píng)估期的一定期間內(nèi)(允許不短于3個(gè)月)，遵守低于在通知中規(guī)定的監(jiān)測(cè)值，或少于在通知中規(guī)定的廢水?dāng)?shù)量，那么對(duì)這一時(shí)期有害單位的數(shù)量要按照說(shuō)明的值進(jìn)行調(diào)查。說(shuō)明要在申請(qǐng)前2周提出，并適用第2款和第3款。如果主管部門進(jìn)行監(jiān)測(cè)，測(cè)量結(jié)果超過(guò)說(shuō)明的值或超過(guò)依據(jù)第4款的規(guī)定，那么要對(duì)依據(jù)第1款至第4款的有害單位進(jìn)行調(diào)查。第9條第5款的規(guī)定不受影響。
第5條 (失效)
第6條 對(duì)其他案例情況的調(diào)查
只要制定調(diào)查的有害單位沒(méi)有包括在根據(jù)第4條第1款的通知中，排放者最遲要在稅金估計(jì)期前1個(gè)月向主管部門說(shuō)明，在稅金估計(jì)期間將遵守哪些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測(cè)值。如果排放者不履行義務(wù)，主管部門進(jìn)行監(jiān)測(cè)的最高測(cè)量結(jié)果要以每個(gè)有害單位的調(diào)查為基礎(chǔ)。如果沒(méi)有來(lái)自主管部門的監(jiān)測(cè)結(jié)果，主管部門必須估計(jì)監(jiān)測(cè)值。在對(duì)有害單位的調(diào)查中，要進(jìn)行年污水量的評(píng)估。
相應(yīng)適用第4條第2款至第5款。
第7條 對(duì)排放污染雨水的總估計(jì)
由公共排水道排放的雨水的有害單位數(shù)量，總計(jì)按接通居民數(shù)的20％計(jì)算。如果來(lái)自固定面積的雨水不是由公共排水道排放，固定面積大于1公頃時(shí)，要以每公頃18個(gè)有害單位來(lái)計(jì)算納稅?？梢园唇油ǖ木用駭?shù)或固定面積的大小進(jìn)行估計(jì)。
州可以規(guī)定在哪種前提下排放雨水完全或部分免稅。
第8條 對(duì)少量排放的家庭污水和類似污水的總估計(jì)
依據(jù)第9條第2款的規(guī)定，公共法人團(tuán)體對(duì)家庭污水和類似污水負(fù)有納稅義務(wù)。只要州沒(méi)有作出其他規(guī)定，家庭污水和類似污水的有害單位數(shù)量，按沒(méi)有與排水道接通的居民數(shù)量的一半計(jì)算。如果沒(méi)有調(diào)查居民的數(shù)量，可以進(jìn)行估計(jì)。
州可以規(guī)定在何種前提下排放污水不納稅。當(dāng)廢水處理設(shè)備的建立符合一般公認(rèn)技術(shù)規(guī)則，并且確保按規(guī)則進(jìn)行淤泥清除時(shí)，排放不納稅。
第三章 納稅義務(wù)
第9條 納稅義務(wù)和稅率
誰(shuí)排放廢水(排放者)，誰(shuí)就負(fù)有納稅義務(wù)。
州可以規(guī)定公共法人團(tuán)體作為排放者負(fù)有納稅義務(wù)。每天排放少于8立方米的家庭污水和類似污水的排放者，由州定為公共法人團(tuán)體，負(fù)有納稅義務(wù)。州對(duì)推委納稅作出規(guī)定。
如果水域的水在河流污水凈化設(shè)備中凈化，河流污水凈化設(shè)備的經(jīng)營(yíng)者作為排放者負(fù)有納稅義務(wù)。第2款亦應(yīng)相應(yīng)適用。
1980年12月31日以前不存在納稅義務(wù)。每個(gè)有害單位的一年納稅率是：
從1981年1月1日起 12馬克
從1982年1月1日起 18馬克
從1983年1月1日起 24馬克
從1984年1月1日起 30馬克
從1985年1月1日起 36馬克
從1986年1月1日起 40馬克
從1991年1月1日起 50馬克
從1993年1月1日起 60馬克
從1997年1月1日起 70馬克
依據(jù)第4款的納稅率減免75％，但雨水(第7條)和少量排放(第8條)除外。從稅金估計(jì)年1999年開(kāi)始，不可避免的有害單位要減免一半，即使在下列情況下也是如此：
1．根據(jù)第4條第1款的通知內(nèi)容或根據(jù)第6條第1款的說(shuō)明，至少應(yīng)適合聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7·1條規(guī)定的要求；
2．在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，遵守由聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7·1條規(guī)定的要求。如果聯(lián)邦政府在聯(lián)邦參議院同意后根據(jù)水管理法第7.1條，沒(méi)有對(duì)第4條第1款在通知中規(guī)定的或根據(jù)第6條第1款說(shuō)明的監(jiān)測(cè)值提出要求，適用第1款。
如果通知符合說(shuō)明的值，并滿足第5款的前提，根據(jù)第4條第5款的說(shuō)明情況，按說(shuō)明的值進(jìn)行減免計(jì)算。
第10條 納稅義務(wù)的例外
下列排放沒(méi)有納稅義務(wù)：
1．使用前從水域提取的臟水，除了提取時(shí)有依據(jù)本法的有害性之外，不能證明有依據(jù)本法的其他有害性；
2．開(kāi)采礦物原料形成的表層水域臟水，這些水只用于清洗提取的產(chǎn)品，不含其他有害物，并保證沒(méi)有有害物進(jìn)入水域；
3．水運(yùn)輸工具同時(shí)產(chǎn)生的臟水；
4．3公頃大小固定面積和鐵路的雨水，沒(méi)有由公共排水道排走時(shí)。州可以規(guī)定把廢水排入地下層。在地下層地下水由于它的自然特性，不適合用傳統(tǒng)的水凈化方法提取飲用水，這時(shí)廢水排入地下層沒(méi)有納稅義務(wù)。
如果建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備有可能減少20％以上有害物或有害物群，并減少排入水域的總的有害物，對(duì)建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備的費(fèi)用，可以同設(shè)備投入使用前3年為排放所欠的稅一起結(jié)算。此規(guī)定不適用于依據(jù)第4條第4款稅的提高部分。如果稅已支付，可以要求退回，不能要求償還利息。
如果設(shè)備沒(méi)有投入使用，或者不能達(dá)到減少至少20％有害物或有害物群，稅要提高。提高的稅從到期時(shí)起要根據(jù)稅收條例的第238條付利息。
排放廢水的處理設(shè)備，應(yīng)符合水管理法第18·2條的要求，第3款亦相應(yīng)適用，要減少排放時(shí)可能出現(xiàn)的有害物。
如果在統(tǒng)一協(xié)議第3條所指的地區(qū)建立和擴(kuò)大廢水處理設(shè)備，其費(fèi)用依據(jù)第3款和第4款同廢水納稅一起計(jì)算。在這些地區(qū)，對(duì)其他排放納稅義務(wù)人可以寬容到2005年。
第四章 稅收的制定、提高和使用
第11條 稅金的估計(jì)期和解釋義務(wù)稅金的估計(jì)期是日歷年。
納稅義務(wù)的人有第7條和第8條的情況時(shí)，必須計(jì)算廢水的有害單位數(shù)量，并向主管部門提供與此有關(guān)的材料。如果有納稅義務(wù)的人不是排放者(第9條第2款和第3款)，則排放者必須向有納稅義務(wù)的人轉(zhuǎn)讓必需的數(shù)據(jù)和材料。
州可以規(guī)定有納稅義務(wù)的人在其他情況下也必須計(jì)算廢水的有害單位數(shù)量，對(duì)評(píng)估作出必要的說(shuō)明，并向主管部門提供與此有關(guān)的材料。
第12條 對(duì)義務(wù)的損害
如果有納稅義務(wù)的人不履行依據(jù)第11條第2款的義務(wù)和州的補(bǔ)充條款，剝可以由主管部門對(duì)有害單位進(jìn)行估計(jì)。
根據(jù)第9條第2款或第3款不負(fù)有納稅義務(wù)的排放者，如果他不履行根據(jù)第11條第2款的義務(wù)和州的補(bǔ)充條款，可以估計(jì)的方法納稅。這時(shí)，有納稅義務(wù)的人和排放者作為總債務(wù)人，要作出納稅保證。
第12.1條 法律幫助反對(duì)推延稅收
對(duì)納稅的要求可提出異議和反駁，但不能推延納稅的作用。
第13條 使用
廢水納稅的收入，應(yīng)用于保持和改善水域資源的措施。州可以對(duì)執(zhí)行本法和州的補(bǔ)充法律條款所產(chǎn)生的管理費(fèi)用作出規(guī)定，從廢水納稅的收入得到補(bǔ)償。
依據(jù)第1款的措施如下：
1．建立廢水處理設(shè)備；
2．建立雨水回收池和雨水凈化設(shè)施；
3．在攔水壩、湖和湖岸邊建立環(huán)形接受渠道，建立清除污水的總收集設(shè)備；
4．建立清除淤泥的設(shè)備；
5．采取觀察和改善水域資源的措施，如提高雨水低水位和增加氧氣含量；
6．設(shè)備的研究和開(kāi)發(fā)，改善水域資源；
7．為廢水處理設(shè)施和其他保護(hù)和改善水域資源的設(shè)備培訓(xùn)企業(yè)人員。
第五章 公共條款和最后條款
第14條 納稅規(guī)定的處罰和罰款規(guī)章的適用
納稅規(guī)定第370條第1款、第2款和第4款以及第371條的處罰規(guī)章相應(yīng)的適用于逃避廢水納稅。納稅規(guī)定的第378條的罰款規(guī)章相應(yīng)地適用于對(duì)廢水納稅的減免。
第15條 違反規(guī)定
違反規(guī)定是指故意或疏忽大意違背第11條第2款，不提供計(jì)算價(jià)格或資料，不向納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)交必要的數(shù)據(jù)或資料。
違反規(guī)定的罰款可達(dá)5000德國(guó)馬克。
第16條 國(guó)家條款
如果依據(jù)柏林和漢堡州的規(guī)定也是有納稅義務(wù)的，適用第1條。第9條第2款也適用于柏林和漢堡州，也可以由其規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
