國家稅務(wù)總局權(quán)威解答33個環(huán)保稅問題

[網(wǎng)友94346g]污染物排放量是如何計算出來的?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定了四種計算方法，依序使用：一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。二是對未安裝自動監(jiān)測設(shè)備的，按監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。三是對不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的，按照省級人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

需要特別說明的是，納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》(環(huán)境保護(hù)部公告2017年第81號)的規(guī)定計算。

[網(wǎng)友9gsf]我單位有自己的監(jiān)測人員和監(jiān)測設(shè)備，請問我們自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)能否作為計算污染物排放量的依據(jù)?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，納稅人自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護(hù)稅時視同監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

[網(wǎng)友9dsafwe]自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，如何處理?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。

[網(wǎng)友9fwe53]計算環(huán)境保護(hù)稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強(qiáng)制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負(fù)擔(dān)，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

[網(wǎng)友9236w]我們是一家火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，原來是向市環(huán)保局繳納廢氣排污費(fèi)，請問改繳環(huán)境保護(hù)稅后，應(yīng)在哪里申報繳納?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

納稅人應(yīng)該向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地，所以應(yīng)該向縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)保稅。

[網(wǎng)友98565]請問享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)嗎?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅減免稅項(xiàng)目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

[網(wǎng)友92142]計算排污費(fèi)時，我們一直按照環(huán)保主管部門要求采用委托監(jiān)測方法，一個季度監(jiān)測一次。《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定是“按月計算、按季申報”，我們需要改為每月監(jiān)測一次嗎?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

監(jiān)測頻次由納稅人根據(jù)環(huán)境保護(hù)主管部門管理要求確定。稅法規(guī)定的按月計算，僅是計算要求，不是監(jiān)測頻次要求，之前采用委托監(jiān)測方法按季監(jiān)測的，如果環(huán)境保護(hù)主管部門沒有改變管理要求，仍可每季度監(jiān)測一次，符合規(guī)定的季度監(jiān)測數(shù)據(jù)可用于環(huán)境保護(hù)稅計算。

[網(wǎng)友913233]環(huán)境保護(hù)稅是什么時間申報?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

《環(huán)境保護(hù)稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

[網(wǎng)友91323]環(huán)境保護(hù)稅可以在網(wǎng)上申報繳納嗎?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護(hù)稅，各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報系統(tǒng)。自2018年4月份第一個征收期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。

[網(wǎng)友91643]請問環(huán)境保護(hù)稅是在國稅繳納，還是在地稅繳納?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群]

環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納。海洋工程環(huán)境保護(hù)稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)(收)管理分局申報繳納。

[網(wǎng)友9765]我在企業(yè)干了十幾年環(huán)保，感覺原先排污費(fèi)申報表不容易填寫，環(huán)保稅納稅報表是否做了優(yōu)化改進(jìn)?

[國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力]

環(huán)境保護(hù)稅報表將原來排污費(fèi)按不同行業(yè)制定的報表模式優(yōu)化為按四類污染物制定的報表模式，并按照“放管服”的要求，進(jìn)行了大幅精簡，報表數(shù)量和填報字段減少三分之二。一方面采用了“納稅申報表+基礎(chǔ)信息采信表”的結(jié)構(gòu)設(shè)計。納稅人的排放口、排污許可證等基礎(chǔ)信息，由基礎(chǔ)信息采集表一次性采集，納稅人在每次申報時只需在納稅申報表中填寫如濃度值、排放量等動態(tài)數(shù)據(jù)信息即可。納稅人如通過網(wǎng)報系統(tǒng)申報，基礎(chǔ)信息采集表中已采集的污染源信息項(xiàng)，還可自動帶入申報表中。另一方面納稅申報表與基礎(chǔ)信息采集表均采用了“主表+附表”的結(jié)構(gòu)，納稅人只需根據(jù)其排放的應(yīng)稅污染物選擇相應(yīng)附表填報即可，有效減少納稅人填報報表數(shù)量。納稅人如通過網(wǎng)報系統(tǒng)申報，申報表主表數(shù)據(jù)項(xiàng)均可由其附表或基礎(chǔ)信息表自動帶出或自動計算，自動生成環(huán)保稅納稅申報表主表，大大減輕了納稅人填報和計算負(fù)擔(dān)。

編輯：徐冰冰