廣東發布環保稅征求意見稿 環保稅自明年起施行（附稅額標準）

四、擬定《決定（草案）》考慮的主要因素

（一）統籌考慮與中央和我省經濟社會生態發展目標相適應。廣東正在按照習近平總書記“四個堅持、三個支撐、兩個走在前列”的重要批示精神，努力爭當生態文明建設和綠色發展排頭兵。胡春華書記在全省環境保護大會和中央督查組反饋意見會上指出，廣東要始終堅持綠色發展理念，牢牢樹立綠水青山就是金山銀山，要像保護眼睛一樣保護生態環境，像對待生命一樣對待生態環境的強烈意識，堅持摒棄損害甚至破壞生態環境的發展模式和做法。要舉全省之力打好大氣、水、土壤污染防治“三大戰役”，努力在綠色發展上走在全國前列。中央將排污費改為環境保護稅的目的在于加強對環境保護的調節和約束，促進減少污染物排放。其適用稅額要與中央和我省的生態發展要求相適應，立足于發揮調節和約束功能，防止以低稅負、低門檻造成對環境的放任和破壞。

（二）統籌考慮與我省環境承載能力相適應。近年來，我省環境質量穩中趨好，污染物減排、資源節約集約利用走在全國的前列，但同時，也存在不少突出的問題和薄弱環節，持續改善環境質量面臨嚴峻挑戰。一是水污染防治形勢嚴峻。截止2017年9月，全國2100個黑臭水體中，我省有243個，數量位居全國第一，占比達到1/9，大大高于浙江6個、江蘇152個等東部發達省份，也明顯多于江西26個、福建87個、廣西63個、湖南170個等相鄰省份。按國家要求，2020年底前，地級以市建成區黑臭水體要控制在10%以內，全省要消除219個黑臭水體。我省納入國家考核的71個斷面水質優良比例2016年為80.3%，劣五類比例高達占8.5%，深圳河、淡水河、茅洲河、廣佛跨界河流、東莞運河、練江、石馬河等8條河流為劣五類，污染嚴重。中央環保督察組在2017年4月反饋意見中特別指出上述問題，要求我省切實予以整改。二是空氣質量全面穩定達標壓力大。與2016年同期相比，2017年上半年，全省城市空氣質量達標天數比例下降，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數等4項指標濃度均有所上升；珠三角地區除SO2較去年同期下降外，NO2、PM10、PM2.5、O3-8h第90百分位數均值和CO第95百分位數均值等5項指標較去年同期分別上升。三是重金屬污染削減壓力大。我省是重金屬防控大省，現分布有七個國家重點防控區和兩個省重點防控區，國家和我省要求到2020年，重點行業重點重金屬排放量比2013年下降12%。因此，在制定稅額中要充分考慮我省生態環境承載壓力較大，局部地區水污染嚴重的現狀。

（三）統籌考慮與污染物治理成本相適應。環境保護稅法以保護和改善環境，減少污染排放物為立法目的，擬定稅額必須遵循的原則是讓企業直接排放的納稅成本高于治污成本，這樣才能引導企業減少污染物排放。2003年，環境保護部測算污染治理成本為廢氣每污染當量1.2元，廢水每污染當量1.4元。我省現行廢氣、廢水排污費執行國家規定的最低標準，廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當量1.2元，其余0.6元；污水中化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬每污染當量1.4元，其余0.7元。隨著物價上漲，成本增加等因素，治理成本有所上升，根據我省抽樣200戶企業測算，大氣污染物二氧化硫和氮氧化物平均治理成本分別為3.6元/當量和20.9元/當量，分別是現行排污費的3倍和17.4倍。水污染物化學需氧量和氨氮平均治理成本分別為7.4元/當量和31.4元/當量，分別是現行排污費征收標準的5.3倍和22.4倍，存在治污成本與排污費標準嚴重倒掛的狀況，制定稅額應考慮與這一治理成本相近，才能發揮稅收的調節作用。但考慮到當前經濟下行、企業的承受能力，調整的幅度不宜過大，可以適當在法定最低稅額適當上浮。

（四）統籌考慮與企業稅負和稅收優惠相適應。我省現行排污費標準偏低，為全國最低水平，而北京、上海、江蘇、湖北等為我省的3-8倍。調查的200戶企業顯示，繳納排污費約占銷售收入的0.04%，企業稅負（繳納的全部稅收/銷售收入）平均為5.59%。按所提稅額標準測算，應繳環保稅分別占銷售收入分別為 0.07%，占當年利潤總額的0.89%，對企業的成本和利潤影響不大。企業主動加大減排享受稅收優惠政策，則可以保持與費改稅前持平或下降，我省近幾年加大減稅力度，制造業企業因營改增年增加抵扣減稅380億元，剛剛出臺的省“實體經濟十條”企業可減稅近70億元，財政部出臺了環境保護專用設備等優惠目錄，對購置環保節能節水等專用設備的給予企業所得稅抵免，這些，也為環境保護稅稅額適當上調提供了空間。

（五）統籌考慮與對重點行業的影響相適應。根據歷年排污費征收情況看，排污費繳納大戶主要集中在火電、水泥、鋼鐵、造紙、印染、餐飲娛樂、化工、石油行業等8個行業。從重點調查企業情況看，2016年火電、鋼鐵、水泥三個重點行業總的平均稅負（全部稅收/銷售收入）分別為5.7%、0.47%、3.37%，按所提稅額標準，對比排污費前稅負分別上升0.1、0.09、0.11個百分點，燃煤發電機組在2017年底前完成超低排放改造，火電廢氣排放基本滿足減半計征。醫藥、印染、造紙行業稅負分別上升0.08、0.06、0.04個百分點，石油和化工行業均只上升0.01個百分點，總體影響不大。

（六）統籌考慮與其他省份稅額標準相協調。目前，全國各省市均正在制定適用稅額，經了解，北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等由于目前執行較高的排污費標準，是我省2~8倍，按照平移的思路確定稅額標準。目前已向社會公開征求意見的，江蘇省為大氣4.8元和水5.6元，浙江省大氣1.2-1.8元、水1.4-1.8元；貴州省大氣2.4元、水2.8元，湖北省為大氣2.4元和水2.8元；四川省大氣3.9元、水2.8元。湖南省、廣西自治區計劃與我省標準一致，將在近期公開征求意見，相鄰區域間稅額標準宜保持協調。

以上說明和《決定（草案）》，請予審議。

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編輯：程彩云