訪談：水資源稅和環境保護稅政策解讀

主持人：尊敬的納稅人、網友朋友們，大家上午好!歡迎參與濰坊市地稅局網站舉辦的“水資源稅、環境保護稅政策解讀”在線訪談節目。今天我們特地邀請到濰坊市地方稅務局高新分局的張在軍科長，和大家進行在線交流。歡迎嘉賓的到來!

張在軍：各位網友、納稅人朋友上午好!

黨中央、國務院高度重視生態環境保護和水資源節約循環利用。2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環境保護稅法》，同日，國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布，自2018年1月1日起施行。這是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法，這意味著從2018年1月1日起，我國開展環保稅，停止征收排污費。

財政部、稅務總局、水利部11月28日發布《擴大水資源稅改革試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)，自12月1日起，北京、天津、山西、內蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省區市將納入水資源稅改革試點，由征收水資源費改為征收水資源稅。我們山東是9個試點省份之一。

今天我將在此和大家共同交流學習水資源稅、環境保護是有關政策，歡迎大家踴躍參加互動交流。

主持人：推進水資源稅改革試點有什么重要意義?

張在軍：黨的十九大對加快生態文明體制改革、推進綠色發展作出了戰略部署，明確指出“必須堅持節約優先、保護優先、自然恢復為主的方針，形成節約資源和保護環境的空間格局、產業結構、生產方式、生活方式”“推進資源全面節約和循環利用，實施國家節水行動”。推進水資源稅改革試點，是全面貫徹落實黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發揮政府調控作用、運用稅收杠桿調節用水需求，完善資源有償使用制度和生態補償機制，加快建立綠色生產和消費的政策導向。二是有利于增強企業等社會主體節水意識和動力，加快技術創新提高用水效率、優化用水結構，減少不合理用水需求。三是有利于倡導簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節約資源的風尚，提高人民群眾保護水資源的自覺性和責任感。四是有利于我國更好地承擔國際責任和履行國際義務，與國際社會協同行動，共同保護好人類賴以生存的地球家園，為全球生態安全作出貢獻。

主持人：水資源稅由誰繳納?

張在軍：根據此次發布的《實施辦法》，除規定情形外，水資源稅的納稅人為直接從江、河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個人，對一般取用水按照實際取用水量征稅。納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》《山東省水資源條例》等規定申領取水許可證。

主持人：所有直接取水用水的行為都要繳納水資源稅嗎?

張在軍：《實施辦法》規定了六種情形，不繳納水資源稅：

(一)農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的;

(二)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的;

(三)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的;

(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;

(六)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

主持人：水資源稅應納稅額怎么計算?

張在軍：水資源稅實行從量計征。與現行水資源費制度相銜接，對一般取用水按照實際取用水量征稅，對采礦和工程建設疏干排水按照排水量征稅;對水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水按照實際發電量征稅。

一般取用水應納稅額=實際取用水量×適用稅額。

水力發電和火力發電貫流式(不含循環式)冷卻取用水，應納稅額=實際發電量×適用稅額。

主持人：什么是貫流式火力發電冷卻取用水，什么是循環式?

張在軍：火力發電貫流式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl電循環式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。

主持人：我省稅額標準是怎么確定的?

張在軍：除中央直屬和跨省(區、市)水力發電取用水外，由試點省份省級人民政府統籌考慮本地區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，在試點實施辦法規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。

按照取用水戶行業類型，我省將取用地表水、地下水的納稅人分成五類。分別確定稅額標準：城鎮公共供水企業地表水稅額為0.4元/方、地下水為0.8元/方;超規定限額的農業生產者地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;農村人口生活集中式飲水工程單位地表水稅額為0.1元/方、地下水為0.2元/方;特種行業地表水稅額為為5元/方，地下水分非超采區、超采區、嚴重超采區，每一種再分別按公共供水管網覆蓋區內、外，稅額從15元/方到60元/方;其他行業地表水稅額為0.4元/方，地下水與特種行業相同，也分非超采區、超采區、嚴重超采區，每一種再分別按公共供水管網覆蓋區內、外，稅額從1.5元/方到6元/方。另外還對特殊用水類別單獨確定稅額，如：對水力發電和火力發電貫流式冷卻用水企業，按實際發電量征稅，稅額為0.005元/千瓦時;對疏干排水的單位和個人，水資源回收利用的稅額為1元/方、直接外排的2元/方;地源熱泵使用者，取水后回灌利用的，稅額為0.6元/方，直接外排的2元/方。

納稅人取用不同稅額標準水資源的，應當分別計量不同稅額標準水資源的取用水量;未分別計量的，從高適用稅額標準。

主持人：特種行業指的是哪些行業?

張在軍：特種行業取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

主持人：農村生活集中式飲水工程是什么?

編輯：張偉